داﻧﺴﺘﻨﯽ ﻫﺎي ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ (ﻗﺴﻤﺖ دﻫﻢ) ﺗﺸﻮﯾﻘﺎت و ﺟﺮاﯾﻢ ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ

Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.

ﺑﻪ ﮔﺰارش رﺳﺎﻧﻪ ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ اﯾﺮان، در ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ ﺗﺸﻮﯾﻖ ﻫﺎﯾﯽ ﺑﻪ ﻣﻨﻈﻮر ﺗﺮﻏﯿﺐ ﻣﻮدﯾﺎن ﺑﻪ اراﯾﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ در ﻣﻮﻋﺪ ﻣﻘﺮر و ﭘﺮداﺧﺖ ﺑﻪ ﻣﻮﻗﻊ ﻣﺎﻟﯿﺎت در ﻗﺎﻟﺐ ﺟﺎﯾﺰه ﺧﻮش ﺣﺴﺎﺑﯽ ، ﺑﺨﺸﻮدﮔﯽ ﺑﺨﺸﯽ از ﺟﺮاﯾﻢ ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ و ﺑﻬﺮه ﻣﻨﺪي از ﻣﻌﺎﻓﯿﺖ ﭘﺎﯾﻪ ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ و ﻫﻤﭽﻨﯿﻦ ﺟﺮاﯾﻤﯽ ﺑﻪ ﻣﻨﻈﻮر ﺟﻠﻮﮔﯿﺮي از ﻋﺪم اراﯾﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ، ﮐﺘﻤﺎن درآﻣﺪ ، اﺟﺘﻨﺎب از ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت ، دﯾﺮﮐﺮد و ﯾﺎ ﻓﺮار ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﭘﯿﺶ ﺑﯿﻨﯽ ﺷﺪه ﮐﻪ در در اداﻣﻪ ﺑﻪ ﺑﺨﺸﯽ از آن اﺷﺎره ﻣﯽ ﺷﻮد .

به موجب ماده ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ، اﺷﺨﺎص ﺣﻘﻮﻗﯽ و ﺣﻘﯿﻘﯽ ﻣﻮﺿﻮع ﺑﻨﺪﻫﺎي ۱۸۹ (الف) و(ب) ماده۹۵ ، ﭼﻨﺎﻧﭽﻪ ﻃﯽ ﺳﻪ ﺳﺎل ﻣﺘﻮاﻟﯽ ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ و ﺣﺴﺎب ﺳﻮد و زﯾﺎن دﻓﺎﺗﺮ و ﻣﺪارك آﻧﺎن ﻣﻮرد ﻗﺒﻮل ﻗﺮار ﮔﺮﻓﺘﻪ ﺑﺎﺷﺪ و ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺮ ﺳﺎل را در ﺳﺎل اراﯾﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﺑﺪون ﻣﺮاﺟﻌﻪ ﺑﻪ ﻫﯿﺎت ﻫﺎي ﺣﻞ اﺧﺘﻼف ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﭘﺮداﺧﺖ ﮐﺮده ﺑﺎﺷﻨﺪ ﻣﻌﺎدل ﭘﻨﺞ درﺻﺪ اﺻﻞ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﺳﻪ ﺳﺎل ﻣﺬﮐﻮر ﻋﻼوه ﺑﺮ استفاده از مزایای مقرر در ماده (۱۹۰) اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺑﻪ ﻋﻨﻮان ﺟﺎﯾﺰه ﺧﻮش ﺣﺴﺎﺑﯽ از ﻣﺤﻞ وﺻﻮﻟﯽ ﻫﺎي ﺟﺎري ﭘﺮداﺧﺖ ﯾﺎ در ﺣﺴﺎب ﺳﻨﻮات ﺑﻌﺪ آﻧﺎن ﻣﻨﻈﻮر ﺧﻮاﻫﺪ ﺷﺪ.

ﺟﺎﯾﺰه ﻣﺰﺑﻮر از ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻣﻌﺎف ﺧﻮاﻫﺪ ﺑﻮد.

به موجب ماده ۱۹۰ قانون مالیات های مستقیم ، ﻋﻠﯽ اﻟﺤﺴﺎب ﭘﺮداﺧﺘﯽ ﺑﺎﺑﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻋﻤﻠﮑﺮد ﻫﺮ ﺳﺎل ﻣﺎﻟﯽ ﻗﺒﻞ از ﺳﺮ رﺳﯿﺪ ﻣﻘﺮر در اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺑﺮاي ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻋﻤﻠﮑﺮد ﻣﻮﺟﺐ ﺗﻌﻠﻖ ﺟﺎﯾﺰه اي معادل یک درصد ﻣﺒﻠﻎ ﭘﺮداﺧﺘﯽ ﺑﻪ ازاي ﻫﺮ ﻣﺎه ﺗﺎ ﺳﺮ رﺳﯿﺪ ﻣﻘﺮر ﺧﻮاﻫﺪ ﺑﻮد ﮐﻪ از ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻣﺘﻌﻠﻖﻫﻤﺎن ﻋﻤﻠﮑﺮد ﮐﺴﺮ ﺧﻮاﻫﺪ ﺷﺪ .ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﭘﺲ از آن ﻣﻮﻋﺪ ﻣﻮﺟﺐ ﺗﻌﻠﻖ ﺟﺮﯾﻤﻪ اي ﻣﻌﺎدل ۲٫۵%ﻣﺎﻟﯿﺎت ﺑﻪ ازاي ﻫﺮ ﻣﺎه ﺧﻮاﻫﺪ ﺑﻮد.

ﻣﺒﺪا اﺣﺘﺴﺎب ﺟﺮﯾﻤﻪ در ﻣﻮرد ﻣﻮدﯾﺎﻧﯽ ﮐﻪ ﻣﮑﻠﻒ ﺑﻪ اراﯾﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﻫﺴﺘﻨﺪ ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﻣﺒﻠﻎ ﻣﻨﺪرج در اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ از ﺗﺎرﯾﺦ اﻧﻘﻀﺎي ﻣﻬﻠﺖ اراﯾﻪ آن و ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﻣﺎﺑﻪ اﻻﺧﺘﻼف از ﺗﺎرﯾﺦ ﻣﻄﺎﻟﺒﻪ و در ﻣﻮرد ﻣﻮدﯾﺎﻧﯽ ﮐﻪ از اراﯾﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﺧﻮدداري ﻧﻤﻮده ﯾﺎ اﺻﻮﻻ ﻣﮑﻠﻒ ﺑﻪ اراﯾﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﻧﯿﺴﺘﻨﺪ، ﺗﺎرﯾﺦ اﻧﻘﻀﺎي ﻣﻬﻠﺖ اراﯾﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﯾﺎ ﺳﺮ رﺳﯿﺪ ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﺣﺴﺐ ﻣﻮرد ﻣﯽ ﺑﺎﺷﺪ.

تبصره۱ – ﻣﻮدﯾﺎﻧﯽ ﮐﻪ ﺑﻪ ﺗﮑﺎﻟﯿﻒ ﻗﺎﻧﻮﻧﯽ ﺧﻮد راﺟﻊ ﺑﻪ اراﯾﻪ ﺑﻪ ﻣﻮﻗﻊ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﯾﺎ ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ و ﺣﺴﺎب ﺳﻮد و زﯾﺎن ﭘﺮداﺧﺖ ﯾﺎ ﺗﺮﺗﯿﺐ دادن ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻃﺒﻖ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﯾﺎ ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ و ﺣﺴﺎب ﺳﻮد و زﯾﺎن و حسب مورد اراﯾﻪ ﺑﻪ ﻣﻮﻗﻊ دﻓﺎﺗﺮ و اﺳﻨﺎد و ﻣﺪارك ﺧﻮد اﻗﺪام ﻧﻤﻮده اﻧﺪ در موارد مذکور در ماده (۲۳۹) اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن، ﻫﺮﮔﺎه ﺑﺮگ ﺗﺸﯿﺨﺺ ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﺻﺎدره را ﻗﺒﻮل ﯾﺎ ﺑﺎ اداره اﻣﻮر ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﺗﻮاﻓﻖ ﻧﻤﺎﯾﻨﺪ و ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻣﺘﻌﻠﻘﻪ ﯾﺎ ﺗﺮﺗﯿﺐ دادن ﭘﺮداﺧﺖ آن اﻗﺪام ﮐﻨﻨﺪ از هشتاد درصد ۸۰% جرایم مقرر در اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﻌﺎف ﺧﻮاﻫﻨﺪ ﺑﻮد ﻫﻤﭽﻨﯿﻦ، در ﺻﻮرﺗﯽ ﮐﻪ اﯾﻦ ﮔﻮﻧﻪ ﻣﻮدﯾﺎن ﻇﺮف ﯾﮏ ﻣﺎه از ﺗﺎرﯾﺦ اﺑﻼغ ﺑﺮگ ﻗﻄﻌﯽ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﭘﺮداﺧﺖ ﯾﺎ ﺗﺮﺗﯿﺐ دادن ﭘﺮداﺧﺖ آن اﻗﺪام ﻧﻤﺎﯾﻨﺪ از چهل درصد ۴۰% جرایم ﻣﺘﻌﻠﻘﻪ ﻣﻘﺮر در اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﻌﺎف ﺧﻮاﻫﻨﺪ ﺑﻮد.

تبصره۲ – ﭼﻨﺎﻧﭽﻪ ﻓﺎﺻﻠﻪ ﺗﺎرﯾﺦ وﺻﻮل اﻋﺘﺮاض ﻣﻮدي ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﺑﺮگ ﺗﺸﺨﯿﺺ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﺗﺎ ﺗﺎرﯾﺦ ﻗﻄﻌﯽ ﺷﺪن ﻣﺎﻟﯿﺎت از ﯾﮏ ﺳﺎل تجاوز نماید، جریمه دو ونیم درصد ۲٫۵% در ﻣﺎه ﻣﻮﺿﻮع اﯾﻦ ﻣﺎده ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﻣﺪت زﻣﺎن ﺑﯿﺶ از ﯾﮏ ﺳﺎل ﻣﺬﮐﻮر ﺗﺎ ﺗﺎرﯾﺦ اﺑﻼغ ﺑﺮگ ﻗﻄﻌﯽ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻗﺎﺑﻞ ﻣﻄﺎﻟﺒﻪ از ﻣﻮدي ﻧﺨﻮاﻫﺪ ﺑﻮد .ﺳﺎزﻣﺎن اﻣﻮر ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﮐﺸﻮر ﻣﮑﻠﻒ اﺳﺖ ﺗﺮﺗﯿﺒﺎﺗﯽ اﺗﺨﺎذ ﻧﻤﺎﯾﺪ ﮐﻪ رﺳﯿﺪﮔﯽ و ﻗﻄﻌﯿﺖ ﯾﺎﻓﺘﻦ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻣﻮدﯾﺎن ﺣﺪاﮐﺜﺮ ﺗﺎ ﯾﮏ ﺳﺎل ﭘﺲ از ﺗﺎرﯾﺦ اراﯾﻪ اﻋﺘﺮاض آﻧﺎن ﺻﻮرت ﭘﺬﯾﺮد.

به موجب ماده ۱۹۱ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ، ﺗﻤﺎم ﯾﺎ ﻗﺴﻤﺘﯽ از ﺟﺮاﯾﻢ ﻣﻘﺮر در اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺑﻨﺎ ﺑﻪ درﺧﻮاﺳﺖ ﻣﻮدي ﺑﺎ ﺗﻮﺟﻪ ﺑﻪ دﻻﯾﻞ اﺑﺮازي ﻣﺒﻨﯽ ﺑﺮ ﺧﺎرج از اﺧﺘﯿﺎر ﺑﻮدن ﻋﺪم اﻧﺠﺎم ﺗﮑﺎﻟﯿﻒ ﻣﻘﺮر و ﺑﺎ در ﻧﻈﺮ ﮔﺮﻓﺘﻦ ﺳﻮاﺑﻖ ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ و ﺧﻮش ﺣﺴﺎﺑﯽ ﻣﻮدي ﺑﻪ ﺗﺸﺨﯿﺺ و ﻣﻮاﻓﻘﺖ ﺳﺎزﻣﺎن اﻣﻮر ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﮐﺸﻮر ﻗﺎﺑﻞ ﺑﺨﺸﻮده ﺷﺪن ﻣﯽ ﺑﺎﺷﺪ.

به موجب ماده ۱۹۲ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ، در ﮐﻠﯿﻪ ﻣﻮاردي ﮐﻪ ﻣﻮدي ﯾﺎ ﻧﻤﺎﯾﻨﺪه او ﮐﻪ ﺑﻪ ﻣﻮﺟﺐ ﻣﻘﺮرات اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن از ﺑﺎﺑﺖ ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻣﮑﻠﻒ ﺑﻪ اراﯾﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﻣﯽ ﺑﺎﺷﺪ ﭼﻨﺎﻧﭽﻪ از اراﯾﻪ آندر ﻣﻮاﻋﺪ ﻣﻘﺮر در اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺧﻮدداري ﻧﻤﺎﯾﺪ ﻣﺸﻤﻮل ﺟﺮﯾﻤﻪ اي ﻣﻌﺎدل ده درصد ۱۰% مالیات متعلق ﺧﻮاﻫﺪ ﺑﻮد.

تبصره- ﻋﺪم اراﯾﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﺗﻮﺳﻂ اﺷﺨﺎص ﺣﻘﻮﻗﯽ و ﻣﺸﻤﻮﻻن ﺑﻨﺪﻫﺎي (اﻟﻒ( و(ب )ﻣﺎده ۹۵اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﻮﺟﺐ ﺗﻌﻠﻖ ﺟﺮﯾﻤﻪ اي ﻣﻌﺎدل چهل درصد ۴۰%ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻣﺘﻌﻠﻖ ﻣﯽ ﮔﺮدد و ﻣﺸﻤﻮلﺑﺨﺸﻮدﮔﯽ ﻧﻤﯽ ﺷﻮد.

در ﻣﻮرد ﻣﻮدﯾﺎﻧﯽ ﮐﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﺧﻮد را اراﯾﻪ ﻣﯽ ﻧﻤﺎﯾﻨﺪ ﺣﮑﻢ اﯾﻦ ﺗﺒﺼﺮه ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻣﺘﻌﻠﻖ ﺑﻪ درآﻣﺪﻫﺎي ﮐﺘﻤﺎن ﺷﺪه ﯾﺎ ﻫﺰﯾﻨﻪ ﻫﺎي ﻏﯿﺮ واﻗﻌﯽ ﮐﻪ ﻏﯿﺮ ﻗﺎﺑﻞ ﻗﺒﻮل ﻧﯿﺰ ﺑﺎﺷﺪ ﺟﺎري ﺧﻮاﻫﺪ ﺑﻮد.

به موجب ماده ۱۹۳ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ، ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﻣﻮدﯾﺎﻧﯽ ﮐﻪ ﺑﻪ ﻣﻮﺟﺐ ﻣﻘﺮرات اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﮑﻠﻒ ﺑﻪ ﻧﮕﻬﺪاري دﻓﺎﺗﺮ ﻗﺎﻧﻮﻧﯽ ﻫﺴﺘﻨﺪ در ﺻﻮرت ﻋﺪم اراﯾﻪ ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ و ﺣﺴﺎب ﺳﻮد و زﯾﺎن ﯾﺎ ﻋﺪم اراﯾﻪ دﻓﺎﺗﺮ ﻣﺸﻤﻮل ﺟﺮﯾﻤﻪ اي ﻣﻌﺎدل ﺑﯿﺴﺖ درصد ۲۰%ﻣﺎﻟﯿﺎت ﺑﺮاي ﻫﺮ ﯾﮏ از ﻣﻮارد ﻣﺬﮐﻮر و در ﻣﻮرد رد دﻓﺘر مشمول جریمه ای معادل ده درصد ۱۰% ﻣﺎﻟﯿﺎت ﺧﻮاﻫﻨﺪ ﺑﻮد .

ﺗﺒﺼﺮه- ﻋﺪم اراﯾﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ و ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ و ﺣﺴﺎب ﺳﻮد و زﯾﺎن در دوره ﻣﻌﺎﻓﯿﺖ ﻣﻮﺟﺐ ﻋﺪم اﺳﺘﻔﺎده از ﻣﻌﺎﻓﯿﺖ ﻣﻘﺮر در ﺳﺎل ﻣﺮﺑﻮط ﺧﻮاﻫﺪ ﺷﺪ.

به موجب ماده ۱۹۴ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ ،ﻣﻮدﯾﺎﻧﯽ ﮐﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ آﻧﻬﺎ در اﺟﺮاي ﻣﻘﺮرات ماده ۱۵۸ اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﻮرد رﺳﯿﺪﮔﯽ ﻗﺮار ﻣﯽ ﮔﯿﺮد، در ﺻﻮرﺗﯽ ﮐﻪ درآﻣﺪ ﻣﺸﻤﻮل ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻣﺸﺨﺼﻪ ﻗﻄﻌﯽ ﺑﺎ رﻗﻢ اﻇﻬﺎر ﺷﺪه از ﻃﺮف ﻣﻮدي ﺑﯿﺶ از ﭘﺎﻧﺰده درصد ۱۵% اﺧﺘﻼف داﺷﺘﻪ ﺑﺎﺷﺪ ﻋﻼوه ﺑﺮ ﺗﻌﻠﻖ ﺟﺮاﯾﻢ ﻣﻘﺮر ﻣﺮﺑﻮط ﮐﻪ ﻗﺎﺑﻞ ﺑﺨﺸﻮدن ﻧﯿﺰ ﻧﺨﻮاﻫﺪ ﺑﻮد ﺗﺎ ﺳﻪ ﺳﺎل ﺑﻌﺪ از اﺑﻼغ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻣﺸﺨﺼﻪ ﻗﻄﻌﯽ از ﻫﺮﮔﻮﻧﻪ ﺗﺴﻬﯿﻼت و ﺑﺨﺸﻮدﮔﯽ ﻫﺎي ﻣﻘﺮر در ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎ ﻧﯿﺰ ﻣﺤﺮوم ﺧﻮاﻫﻨﺪ ﺷﺪ.

به موجب ماده ۱۹۵ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ ، ﺟﺮﯾﻤﻪ ﺗﺨﻠﻒ آﺧﺮﯾﻦ ﻣﺪﯾﺮان ﺷﺨﺺ ﺣﻘﻮﻗﯽﮐﻪ ﻣﮑﻠﻒ ﺑﻪ اراﯾﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﺣﺎوي ﺻﻮرت داراﯾﯽ و ﺑﺪﻫﯽ ﺷﺨﺺ ﺣﻘﻮﻗﯽ در ﺗﺎرﯾﺦ دﻋﻮت ﻣﺠﻤﻊ ﺑﻪ ﻣﻨﻈﻮر اﻧﺤﻼل ﺷﺨﺺ ﺣﻘﻮﻗﯽ ﻣﯽ ﺑﺎﺷﻨﺪ .در ﺻﻮرﺗﯽ ﮐﻪ در ﻣﻮﻋﺪ ﻣﻘﺮر از اراﯾﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﺧﻮدداري ﻧﻤﻮده ﯾﺎ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﺧﻼف واﻗﻊ اراﺋﻪ دﻫﻨﺪ، ﺑﻪ ﺗﺮﺗﯿﺐ ﻋﺒﺎرت اﺳﺖ از دو درﺻﺪ و ﯾﮏ درﺻﺪ ﺳﺮﻣﺎﯾﻪ ﭘﺮداﺧﺖ ﺷﺪه ﺷﺨﺺ ﺣﻘﻮﻗﯽ درﺗﺎرﯾﺦ اﻧﺤﻼل.

به موجب ماده ۱۹۶ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ ، ﺟﺮﯾﻤﻪ ﺗﺨﻠﻒ ﻣﺪﯾﺮ ﯾﺎ ﻣﺪﯾﺮان ﺗﺼﻔﯿﻪ در ﻣﻮردﺗﻘﺴﯿﻢ داراﯾﯽ ﺷﺨﺺ ﺣﻘﻮﻗﯽ ﻗﺒﻞ از ﺗﺼﻔﯿﻪ اﻣﻮر ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﺷﺨﺺ ﺣﻘﻮﻗﯽ ﯾﺎ ﻗﺒﻞ از ﺳﭙﺮدن ﺗﺎﻣﯿﻦ ﺑﻪ ﻣﯿﺰان ﻣﺎﻟﯿﺎت معادل ۲۰% ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻣﺘﻌﻠﻖ ﺧﻮاﻫﺪ ﺑﻮد ﮐﻪ از ﻣﺪﯾﺮ ﯾﺎ ﻣﺪﯾﺮان ﺗﺼﻔﯿﻪ وﺻﻮل ﻣﯽ ﮔﺮدد .

به موجب ماده ۱۹۷ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ ،ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ اﺷﺨﺎﺻﯽ ﮐﻪ ﺑﻪ ﺷﺮح ﻣﻘﺮرات اﯾﻦﻗﺎﻧﻮن ﻣﮑﻠﻒ ﺑﻪ اراﯾﻪ ﺻﻮرت ﯾﺎ ﻓﻬﺮﺳﺖ ﯾﺎ ﻗﺮارداد ﯾﺎ ﻣﺸﺨﺼﺎت راﺟﻊ ﺑﻪ ﻣﻮدي ﻣﯽ ﺑﺎﺷﻨﺪ، در ﺻﻮرﺗﯽ ﮐﻪ از اراﯾﻪ آﻧﻬﺎ در ﻣﻮﻋﺪ ﻣﻘﺮر ﺧﻮدداري و ﯾﺎ ﺑﺮ ﺧﻼف واﻗﻊ اراﯾﻪ ﻧﻤﺎﯾﻨﺪ، ﺟﺮﯾﻤﻪ ﻣﺘﻌﻠﻖ در ﻣﻮرد ﺣﻘﻮق عبارت خواهدبود از ۲%ﺣﻘﻮق ﭘﺮداﺧﺘﯽ و در ﺧﺼﻮص ﭘﯿﻤﺎن ﮐﺎري ۱%ﮐﻞ ﻣﺒﻠﻎ ﻗﺮارداد و در ﻫﺮ ﺣﺎل ﺑﺎ ﻣﻮدي ﻣﺘﻀﺎﻣﻨﺎ ﻣﺴﺌﻮل ﺟﺒﺮان زﯾﺎن وارده ﺑﻪ دوﻟﺖ ﺧﻮاﻫﻨﺪ ﺑﻮد.

به موجب ماده ۱۹۸ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ ،در ﺷﺮﮐﺖ ﻫﺎي ﻣﻨﺤﻠﻪ ﻣﺪﯾﺮان اﺷﺨﺎص ﺣﻘﻮﻗﯽ ﻣﺠﺘﻤﻌﺎ ﯾﺎ ﻣﻨﻔﺮدا ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﺑﺮ درآﻣﺪ اﺷﺨﺎص ﺣﻘﻮﻗﯽ و ﻫﻤﭽﻨﯿﻦ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎﯾﯽ ﮐﻪ اﺷﺨﺎص ﺣﻘﻮﻗﯽ ﺑﻪ ﻣﻮﺟﺐ ﻣﻘﺮرات اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﮑﻠﻒ ﺑﻪ ﮐﺴﺮ و اﯾﺼﺎل آن ﺑﻮده و ﻣﺮﺑﻮط ﺑﻪ دوران آﻧﻬﺎ ﺑﺎﺷﺪ ﺑﺎ ﺷﺨﺺ ﺣﻘﻮﻗﯽ ﻣﺴﺌﻮﻟﯿﺖ ﺗﻀﺎﻣﻨﯽ ﺧﻮاﻫﻨﺪ داﺷﺖ.

به موجب ماده ۱۹۹ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ ﻫﺮ ﺷﺨﺺ ﺣﻘﯿﻘﯽ ﯾﺎ ﺣﻘﻮﻗﯽ ﮐﻪ ﺑﻪ ﻣﻮﺟﺐ ﻣﻘﺮرات اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﮑﻠﻒ ﺑﻪ ﮐﺴﺮ و اﯾﺼﺎل ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻣﻮدﯾﺎن دﯾﮕﺮ ﻣﯽ ﺑﺎﺷﺪ در ﺻﻮرت ﺗﺨﻠﻒ از اﻧﺠﺎم وﻇﺎﯾﻒ ﻣﻘﺮره ﻋﻼوه ﺑﺮ ﻣﺴﺌﻮﻟﯿﺖ ﺗﻀﺎﻣﻨﯽ ﮐﻪ ﺑﺎ ﻣﻮدي در ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﺧﻮاﻫﺪ داﺷﺖ ﻣﺸﻤﻮل ﺟﺮﯾﻤﻪ اي معادل ۲۰% ﻣﺎﻟﯿﺎت ﭘﺮداﺧﺖ ﻧﺸﺪه ﺧﻮاﻫﺪ ﺑﻮد .

تبصره ۱- در ﻣﻮاردي ﮐﻪ ﻣﮑﻠﻔﯿﻦ ﺑﻪ ﮐﺴﺮ ﻣﺎﻟﯿﺎت، وزارﺗﺨﺎﻧﻪ، ﺷﺮﮐﺖ ﯾﺎ ﻣﻮﺳﺴﻪ دوﻟﺘﯽ ﯾﺎ ﺷﻬﺮداري ﺑﺎﺷﺪ ﻣﺴﺌﻮﻟﯿﻦ اﻣﺮ ﻣﺸﻤﻮل ﻣﺠﺎزات ﻣﻘﺮر ﻃﺒﻖ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺨﻠﻔﺎت اداري ﺧﻮاﻫﻨﺪ ﺑﻮد.

تبصره ۲- ﻫﺮﮔﺎه ﻣﮑﻠﻒ ﺑﻪ ﮐﺴﺮ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﺷﺨﺺ ﺣﻘﻮﻗﯽ ﻏﯿﺮ دوﻟﺘﯽ ﺑﺎﺷﺪ ﻣﺪﯾﺮ ﯾﺎ ﻣﺪﯾﺮان ﻣﺮﺑﻮط ﻧﯿﺰ ﻋﻼوه ﺑﺮ ﻣﺴﺌﻮﻟﯿﺖ ﺗﻀﺎﻣﻨﯽ ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت و ﺟﺮاﯾﻢ ﻣﺘﻌﻠﻖ ﺑﻪ ﺣﺒﺲ ﺗﺎدﯾﺒﯽ از ﺳﻪ ﻣﺎه ﺗﺎ دو ﺳﺎل ﻣﺤﮑﻮم ﺧﻮاﻫﻨﺪ ﺷﺪ.اﯾﻦ ﺣﮑﻢ ﺷﺎﻣﻞ ﻣﺪﯾﺮ ﯾﺎ ﻣﺪﯾﺮان اﺷﺨﺎص ﺣﻘﻮﻗﯽ ﮐﻪ ﺑﺮاي ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺬﮐﻮر در ﻓﻮق ﺑﻪ ﺳﺎزﻣﺎن اﻣﻮر ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﮐﺸﻮر ﺗﺎﻣﯿﻦ ﺳﭙﺮده اﻧﺪ ﻧﺨﻮاﻫﺪ ﺑﻮد.

تبصره ۳ – ﭼﻨﺎﻧﭽﻪ ﮐﺴﺮ ﮐﻨﻨﺪه ﻣﺎﻟﯿﺎت ﺷﺨﺺ ﺣﻘﯿﻘﯽ ﺑﺎﺷﺪ ﺑﻪ ﺣﺒﺲ ﺗﺎدﯾﺒﯽ از ﺳﻪ ﻣﺎه ﺗﺎ دو ﺳﺎل ﻣﺤﮑﻮم ﺧﻮاﻫﺪ ﺷﺪ.

تبصره ۴ – اﻗﺎﻣﻪ دﻋﻮي ﻋﻠﯿﻪ ﻣﺮﺗﮑﺒﯿﻦ ﻧﺰد ﻣﺮاﺟﻊ ﻗﻀﺎﯾﯽ در ﺧﺼﻮص ﺗﺒﺼﺮه ﻫﺎي ۲و۳ این ماده از ﻃﺮف رﺋﯿﺲ ﮐﻞ ﺳﺎزﻣﺎن اﻣﻮر ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﮐﺸﻮر ﺑﻪ ﻋﻤﻞ ﺧﻮاﻫﺪ آﻣﺪ.

به موجب ماده ۲۰۰ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ در ﻫﺮ ﻣﻮرد ﮐﻪ ﺑﻪ ﻣﻮﺟﺐ ﻣﻘﺮرات اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﮑﻠﯿﻒ ﯾﺎ وﻇﯿﻔﻪ اي ﺑﺮاي دﻓﺎﺗﺮ اﺳﻨﺎد رﺳﻤﯽ ﻣﻘﺮر ﮔﺮدﯾﺪه اﺳﺖ در ﺻﻮرت ﺗﺨﻠﻒ ﻋﻼوه ﺑﺮ ﻣﺴﺌﻮﻟﯿﺖ ﺗﻀﺎﻣﻨﯽ ﺳﺮدﻓﺘﺮ ﺑﺎ ﻣﻮدي در ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﯾﺎ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺘﻌﻠﻖ ﻣﺮﺑﻮط، ﻣﺸﻤﻮل ﺟﺮﯾﻤﻪ اي ﻣﻌﺎدل ۲۰%آن ﻧﯿﺰ ﺧﻮاﻫﺪ ﺑﻮد و در ﻣﻮرد ﺗﮑﺮار ﺑﻪ ﻣﺠﺎزات ﻣﻘﺮر در تبصره۲ ماده ۱۹۹ این قانون نیز با رﻋﺎﯾﺖ ﻣﻘﺮرات ﻣﺮﺑﻮط ﻣﺤﮑﻮم ﺧﻮاﻫﺪ ﺷﺪ.

به موجب ماده ۲۰۱ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ ﻫﺮﮔﺎه ﺑﻪ ﻣﻮدي ﺑﻪ ﻗﺼﺪ ﻓﺮار از ﻣﺎﻟﯿﺎت از روي ﻋﻠﻢ و ﻋﻤﺪ ﺑﻪ ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ و ﺣﺴﺎب ﺳﻮد و زﯾﺎن ﯾﺎ ﺑﻪ دﻓﺎﺗﺮ و اﺳﻨﺎد و ﻣﺪارﮐﯽ ﮐﻪ ﺑﺮاي ﺗﺸﺨﯿﺺ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻣﻼك ﻋﻤﻞ ﻣﯽ ﺑﺎﺷﺪ و ﺑﺮ ﺧﻼف ﺣﻘﯿﻘﺖ ﺗﻬﯿﻪ و ﺗﻨﻈﯿﻢ ﺷﺪه اﺳﺖ اﺳﺘﻨﺎد ﻧﻤﺎﯾﺪ ﯾﺎ ﺑﺮاي ﺳﻪ ﺳﺎل ﻣﺘﻮاﻟﯽ از اراﯾﻪ اﻇﻬﺎرﻧﺎﻣﻪ ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ و ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ و ﺣﺴﺎب ﺳﻮد و زﯾﺎن ﺧﻮدداري ﮐﻨﺪ ﻋﻼوه ﺑﺮ ﺟﺮﯾﻤﻪ ﻫﺎ و ﻣﺠﺎزات ﻫﺎي ﻣﻘﺮر در اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن از ﮐﻠﯿﻪ ﻣﻌﺎﻓﯿﺖ ﻫﺎ و ﺑﺨﺸﻮدﮔﯽ ﻫﺎي ﻗﺎﻧﻮﻧﯽ در ﻣﺪت ﻣﺬﮐﻮر ﻣﺤﺮوم ﺧﻮاﻫﺪ ﺷﺪ.

تبصره – ﺗﻌﻘﯿﺐ و اﻗﺎﻣﻪ دﻋﻮي ﻋﻠﯿﻪ ﻣﺮﺗﮑﺒﯿﻦ ﻧﺰد ﻣﺮاﺟﻊ ﻗﻀﺎﯾﯽ از ﻃﺮف رﺋﯿﺲ ﺳﺎزﻣﺎن اﻣﻮر ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﮐﺸﻮر ﺑﻪ ﻋﻤﻞ ﺧﻮاﻫﺪ آﻣﺪ.

به موجب ماده ۲۰۲ ﻗﺎﻧﻮن ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎي ﻣﺴﺘﻘﯿﻢ وزارت اﻣﻮر اﻗﺘﺼﺎدي و داراﯾﯽ ﯾﺎ ﺳﺎزﻣﺎن اﻣﻮرﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﮐﺸﻮر ﻣﯽ ﺗﻮاﻧﺪ از ﺧﺮوج ﺑﺪﻫﮑﺎران ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﮐﻪ ﻣﯿﺰان ﺑﺪﻫﯽ ﻗﻄﻌﯽ آﻧﻬﺎ از ده ﻣﯿﻠﯿﻮن (۱۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال ﺑﯿﺸﺘﺮ اﺳﺖ از ﮐﺸﻮر ﺟﻠﻮﮔﯿﺮي ﻧﻤﺎﯾﺪ .ﺣﮑﻢ اﯾﻦ ﻣﺎده در ﻣﻮرد ﻣﺪﯾﺮ ﯾﺎ ﻣﺪﯾﺮانﻣﺴﺌﻮل اﺷﺨﺎص ﺣﻘﻮﻗﯽ ﺧﺼﻮﺻﯽ ﺑﺎﺑﺖ ﺑﺪﻫﯽ ﻗﻄﻌﯽ ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﺷﺨﺺ ﺣﻘﻮﻗﯽ اﻋﻢ از ﻣﺎﻟﯿﺎت ﺑﺮ درآﻣﺪ ﺷﺨﺺ ﺣﻘﻮﻗﯽ ﯾﺎ ﻣﺎﻟﯿﺎت ﻫﺎﯾﯽ ﮐﻪ ﺑﻪ ﻣﻮﺟﺐ اﯾﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺷﺨﺺ ﺣﻘﻮﻗﯽ ﻣﮑﻠﻒ ﺑﻪ ﮐﺴﺮ و اﯾﺼﺎل آن ﻣﯽ ﺑﺎﺷﺪ و ﻣﺮﺑﻮط ﺑﻪ دوران ﻣﺪﯾﺮﯾﺖ آﻧﺎن ﺑﻮده ﻧﯿﺰ ﺟﺎري اﺳﺖ .ﻣﺮاﺟﻊ ذﯾﺮﺑﻂ ﺑﺎ اﻋﻼم وزارت ﯾﺎ ﺳﺎزﻣﺎن ﻣﺰﺑﻮر ﻣﮑﻠﻒ ﺑﻪ اﺟﺮاي اﯾﻦ ﻣﺎده ﻣﯽ ﺑﺎﺷﻨﺪ.

تبصره- در ﺻﻮرﺗﯽ ﮐﻪ ﻣﻮدﯾﺎن ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﺑﻪ ﻗﺼﺪ ﻓﺮار از ﭘﺮداﺧﺖ ﻣﺎﻟﯿﺎت اﻗﺪام ﺑﻪ ﻧﻘﻞ و اﻧﺘﻘﺎل اﻣﻮال ﺧﻮد ﺑﻪ ﻫﻤﺴﺮ و ﯾﺎ ﻓﺮزﻧﺪان ﻧﻤﺎﯾﻨﺪ ﺳﺎزﻣﺎن اﻣﻮر ﻣﺎﻟﯿﺎﺗﯽ ﮐﺸﻮر ﻣﯽ ﺗﻮاﻧﺪ ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ اﺑﻄﺎل اﺳﻨﺎد ﻣﺬﮐﻮر از ﻃﺮﯾﻖ ﻣﺮاﺟﻊ ﻗﻀﺎﯾﯽ اﻗﺪام ﻧﻤﺎﯾﺪ.

منبع : سازمان امور مالیاتی کشور

Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.